国家税务总局《2025年第17号公告》对企业所得税预缴纳税申报表的修订，重点强化了跨境出口业务的税务穿透监管，对跨境卖家的合规性提出了更高要求。公告将自2025年10月1日起正式生效。店雷达从影响分析、应对策略及选品建议三方面展开分析：
一、核心影响：穿透监管终结"买单出口"灰色空间
公告第七条明确要求，通过外贸综合服务企业、市场采购贸易、物流商资质等代理形式出口的企业，必须在预缴申报时同步报送"实际委托出口方"的基础信息及出口金额。若未如实报送，代理方将被视同自营出口，需就全部出口金额缴纳企业所得税。
该条款所指"代理形式"，包括但不限于以下几类模式：
通过外贸综合服务企业挂名申报，货物由实际卖家出运；
参与"市场采购贸易"试点，以统一报关方式集拼出货；
借用物流商或其他第三方出口资质进行清关申报。
公告还指出，如企业未如实报送，将按"自营方式"处理，由申报企业就该笔出口金额承担企业所得税申报与缴纳义务。
例如，A公司代理B公司出口1000万元货物，若A公司隐瞒B公司信息，税务机关将直接对A公司的1000万元收入征税。这一规定彻底封堵了长期存在的"买单出口"漏洞——即中小卖家借用第三方资质出口、自身隐匿收入的操作。
公告与《2025年第15号公告》（平台数据报送要求）、海关总署277号令（报关责任追溯）形成政策闭环。税务机关将通过"金税四期"系统与海关出口数据、平台收入数据交叉比对，实现"报关-收入-纳税"链条的全量监控。例如，某卖家若通过货代公司"配票"出口，其报关单数据与实际收入不匹配将触发预警，可能面临三年追溯补税及罚款。
公告要求代理方填报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，需提供委托方名称、社会信用代码、报关单号等详细信息。这意味着跨境卖家需建立更精细的供应链台账，若涉及多层代理（如C公司代理D公司出口但实际货主为E公司），需穿透至最终责任主体。未规范操作的企业可能面临补税、滞纳金（每日万分之五）及最高5倍罚款。
二、应对策略：从流程重构到风险管控
"买单出口"并不合法，但一度在中小跨境卖家中大行其道——挂别人名义出货，自己收款赚钱，既省事又避税，也因此成为监管的"盲区"。如今，《第17号公告》将这一模式正式点名，意味着这类模糊操作将彻底退场。而这一变化，对中小跨境卖家影响尤为直接。挂名出货、避税套利的路径被彻底封死，不报实情就需自行承担税负责任，"谁出货、谁纳税"已成为明规则。
全面排查现有出口渠道，对通过外贸综服企业、市场采购贸易、物流商资质出口的订单，需在2025年10月1日前与代理方签署补充协议，明确实际委托方身份，并同步更新税务备案信息。对历史"买单出口"业务，需重新梳理资金流与货物流，若无法追溯实际货主，可能需按自营出口补税（税率25%），建议优先选择与可开票供应商合作以降低风险。
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